ビジネス会計検定3級で出題される「キャッシュ・フロー情報の利用」の重要ポイントと練習問題を解説します。
キャッシュ・フロー情報の利用の概要
キャッシュ・フロー情報は、企業の財務状況を把握するための重要なツールです。キャッシュ・フロー計算書は、企業の現金の流れを示し、営業活動、投資活動、財務活動の3つの主要な活動に分けて表示されます。これにより、企業がどのように現金を獲得し、どのように使用しているかを明確に理解することができます。
| 活動の種類 | 主な内容 | 例 |
|---|---|---|
| 営業活動 | 企業の主な事業活動からの現金の流れ | 商品販売による収入、仕入れによる支出 |
| 投資活動 | 長期資産の取得や売却に関連する現金の流れ | 設備投資、資産売却 |
| 財務活動 | 資金調達や返済に関連する現金の流れ | 借入金の返済、株式発行 |
1. 営業活動によるキャッシュ・フロー
営業活動によるキャッシュ・フローは、企業の主な事業活動から生じる現金の流れを示します。
これは、企業の収益性や効率性を評価するための重要な指標です。
- 収入の例
- 商品やサービスの販売による収入
- 受取利息や配当金
- 支出の例
- 仕入れや製造コスト
- 従業員の給与
- 支払利息
営業活動のキャッシュ・フローの計算例
| 項目 | 金額（円） |
|---|---|
| 商品販売による収入 | 1,000,000 |
| 仕入れによる支出 | △500,000 |
| 従業員給与 | △200,000 |
| 営業活動によるキャッシュ・フロー | 300,000 |
2. 投資活動によるキャッシュ・フロー
投資活動によるキャッシュ・フローは、企業の長期資産の取得や売却に関連する現金の流れを示します。
これは、企業の成長戦略や資本配分の効率性を評価するための指標です。
- 収入の例
- 資産売却による収入
- 投資有価証券の売却
- 支出の例
- 設備投資
- 不動産購入
投資活動のキャッシュ・フローの計算例
| 項目 | 金額（円） |
|---|---|
| 設備投資 | △800,000 |
| 資産売却による収入 | 300,000 |
| 投資活動によるキャッシュ・フロー | △500,000 |
3. 財務活動によるキャッシュ・フロー
財務活動によるキャッシュ・フローは、企業の資金調達や返済に関連する現金の流れを示します。
これは、企業の資本構造や財務健全性を評価するための指標です。
- 収入の例
- 株式発行による収入
- 借入金の調達
- 支出の例
- 借入金の返済
- 配当金の支払い
財務活動のキャッシュ・フローの計算例
| 項目 | 金額（円） |
|---|---|
| 株式発行による収入 | 1,000,000 |
| 借入金の返済 | △400,000 |
| 配当金の支払い | △100,000 |
| 財務活動によるキャッシュ・フロー | 500,000 |
練習問題と解説
問題1
次のうち、営業活動によるキャッシュ・フローに該当するものはどれですか。
- 設備投資による支出
- 商品販売による収入
- 借入金の返済
- 株式発行による収入
【解説】
正解: 2. 商品販売による収入
営業活動によるキャッシュ・フローは、企業の主な事業活動から生じる現金の流れを示します。商品販売による収入は、企業の営業活動から得られる現金収入の一例です。
問題2
次のうち、投資活動によるキャッシュ・フローに該当するものはどれですか。
- 設備投資による支出
- 商品販売による収入
- 借入金の返済
- 配当金の支払い
【解説】
正解: 1. 設備投資による支出
投資活動によるキャッシュ・フローは、企業の長期資産の取得や売却に関連する現金の流れを示します。設備投資による支出は、企業が長期資産を取得するための現金支出の一例です。
問題3
次のうち、財務活動によるキャッシュ・フローに該当するものはどれですか。
- 設備投資による支出
- 商品販売による収入
- 借入金の返済
- 仕入れによる支出
【解説】
正解: 3. 借入金の返済
財務活動によるキャッシュ・フローは、企業の資金調達や返済に関連する現金の流れを示します。借入金の返済は、企業が借入金を返済するための現金支出の一例です。
問題4
キャッシュ・フロー計算書において、営業活動によるキャッシュ・フローがプラスであることは何を示していますか。
- 企業が利益を上げていること
- 企業が新たな設備投資を行っていること
- 企業が借入金を返済していること
- 企業が株式を発行していること
【解説】
正解: 1. 企業が利益を上げていること
営業活動によるキャッシュ・フローがプラスであることは、企業がその主な事業活動から現金を獲得していることを示し、通常は企業が利益を上げていることを意味します。
問題5
次のうち、キャッシュ・フロー計算書の目的として正しいものはどれですか。
- 企業の収益性を評価するため
- 企業の現金の流れを把握するため
- 企業の資産価値を評価するため
- 企業の負債状況を把握するため
【解説】
正解: 2. 企業の現金の流れを把握するため
キャッシュ・フロー計算書の主な目的は、企業の現金の流れを把握することです。これにより、企業がどのように現金を獲得し、どのように使用しているかを明確に理解することができます。
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