【FP3級】「贈与と税金」のポイントと練習問題

FP3級試験で出題される「贈与と税金」の重要ポイントと例題についてまとめました。

贈与と税金の概要
1. 贈与の種類
2. 贈与税の計算方法
3. 贈与税の申告と納付
練習問題と解説
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贈与と税金の概要

贈与とは、個人が他の個人に対して無償で財産を譲渡することを指します。
贈与税は、この贈与に対して課される税金です。
贈与税は受贈者（贈与を受けた人）に課され、贈与者（贈与をした人）には課税されません。

項目	内容
贈与の定義	個人が他の個人に無償で財産を譲渡すること
贈与税の対象	受贈者に課される
課税対象財産	現金、有価証券、不動産、貴金属など

1. 贈与の種類

贈与にはいくつかの種類があり、それぞれ異なる特徴を持っています。

通常の贈与

単純贈与: 一般的な贈与で、特に条件や負担がないもの。

特殊な贈与

負担付贈与: 受贈者に一定の負担を伴う贈与。
- 例: 車を贈与するが、ローンの残額を受贈者が支払う。
定期贈与: 定期的に一定額を贈与する契約。
- 例: 毎年100万円を5年間贈与する。
死因贈与: 贈与者の死亡によって効力が発生する贈与。
- 例: 遺言により財産を贈与する。

2. 贈与税の計算方法

贈与税は暦年課税方式で計算されます。
これは、1月1日から12月31日までの1年間に受け取った贈与財産に対して課税される方式です。

基礎控除

基礎控除額: 年間110万円までの贈与は非課税。
- 例: 贈与財産が110万円以下の場合、贈与税は発生しない。

贈与税の計算式

贈与税額は以下の式で計算されます。
$$\text{贈与税額} = (\text{課税価格} – 110万円) \times \text{税率} – 控除額$$

税率と控除額

税率は贈与財産の額に応じて異なり、累進課税が適用されます。以下に例を示します。

贈与財産の額	税率	控除額
200万円以下	10%	0円
300万円以下	15%	10万円
400万円以下	20%	30万円
600万円以下	30%	90万円
1,000万円以下	40%	125万円
1,500万円以下	45%	175万円
3,000万円以下	50%	250万円
3,000万円超	55%	400万円

例題

友人から1,000万円の贈与を受けた場合:

$$(1,000万円 – 110万円) \times 40\% – 125万円 = 231万円$$

親から1,000万円の贈与を受けた場合:

$$(1,000万円 – 110万円) \times 30\% – 90万円 = 177万円$$

3. 贈与税の申告と納付

贈与税の申告は、贈与を受けた年の翌年2月1日から3月15日までに行います。
納付も同期間内に行う必要があります。

申告方法

申告書の提出: 住所地を管轄する税務署に提出。
納付方法: 金銭で一括納付が基本。困難な場合は延納も可能。

延納の条件

延納可能額: 贈与税が10万円以上。
延納期間: 最長5年。

練習問題と解説

問題1

Aさんは2023年にBさんから現金200万円を贈与されました。
この場合、Aさんが支払うべき贈与税額はいくらでしょうか？

9万円
18万円
27万円
36万円

【解説】
正解: 2. 18万円

解説文: 贈与税は、贈与財産の額から基礎控除額110万円を差し引いた金額に対して課税されます。
200万円の贈与の場合、課税価格は200万円 – 110万円 = 90万円です。
90万円に対する税率は10%で、控除額は0円です。
したがって、贈与税額は90万円 × 10% = 9万円となります。

問題2

Cさんは2023年にDさんから不動産を贈与されました。
この不動産の評価額は500万円です。
Cさんが支払うべき贈与税額はいくらでしょうか？

39万円
54万円
69万円
84万円

【解説】
正解: 3. 69万円

解説文: 不動産の贈与に対する贈与税も、現金と同様に基礎控除額110万円を差し引いた金額に対して課税されます。
500万円の不動産の場合、課税価格は500万円 – 110万円 = 390万円です。
390万円に対する税率は20%で、控除額は30万円です。
したがって、贈与税額は390万円 × 20% – 30万円 = 48万円となります。

問題3

Eさんは2023年にFさんから毎年100万円を5年間贈与される契約を結びました。
この場合、Eさんが支払うべき贈与税額はいくらでしょうか？

0円
10万円
20万円
30万円

【解説】
正解: 1. 0円

解説文: 毎年の贈与額が基礎控除額110万円以下であるため、贈与税は発生しません。
したがって、Eさんは贈与税を支払う必要がありません。